نبرد مالیاتی فتح الفتوح ؛ قسمت اول

[موسیقی] عملاً این ارزشی که حاکمیت‌ها در قبال دریافته و چه نقد به عنوان مالیات از کسبه می‌گیرن از مردم می‌گیرن چیه؟ باید چی بدن به ما؟ نحوه در واقع حسابرسی مالیاتی دو نوع هستش یا از طریق اینتا کد ضریب اینتا کد که شبیه عل الرأس قدیمه رسیدگی میشه اینتا کد بله اینتا کد الان توضیح کامل خواهم داد یا از طریق رسیدگی به دفاتر هست چیزی اسم شرکت دانشبنیان نداره محصول دانشبنیان یه شرکت ممکنه ه۷ هشت ۱ تا محصول داشته باشه یکیش دانش بنیان باشه تمامی معافیتها شامل اون یک محصول میشه احسنت بله اولین درآمد و مهم‌ترین درآمدی که ما توی قوانین مالیات‌های مستقیم و توی جامعهمون داریم مالیات برآمد اشخاص حقوقی هستش همون شرکت‌ها شرکتها اولین قدم بگه کسب و کار یه استارتآپ یه بیز سه چار تا جوونن اپی آوردن بالا یه محصولانه ساختن اولین قدمی که در حوزه مالیات باید بدونن و باید بردارن چیه مالیات غیرمستقیم به این حالتی که معمولاً روی قیمت کالا و خدمات میاد مالی به عنوان مثال شما میری مثلاً یه خریدی انجام میدی که اون کالا یا خدمت مشمول ارزش افزوده شه زمانی که پرداخت می‌کنی به شما میگن قیمت کالا هست ۹۰ ولی از شما ۱۰۰ تومن می‌گیره شما غیرمستقیم ۱۰ تومن مالیات ارچفسده پرداخت کردید این میشه مالیات غیرمستقیم توی سیستم اقتصادی فعلی دنیا مهم‌ترین عامل کامل تأمین بودجه مالیاتست درود بیکران امیدوارم حالتون خوب باشه با نهمین پیوکس میهمان شما هستیم یه حرکت جدید توی پادکستمون زدیم اینه که دیگه فقط بخش کارآفرینا رو نداریم که بیان داستان در واقع اون بیزینسی که راه انداختن رو براتون تعریف کنن کارشناسهای تخصصی خیلی خوب هم به بخش ما دارن اضافه میشن که دیگه از این مباحث کارشناسی و تخصصی‌تر در حوزه کسب و کار در واقع بیاریم داریم یکی از مهم‌ترین مواردی که اکثر شما شرکت‌های دانشبندیان و شرکت‌های فناور و استارتآپ‌ها من دیدم باهاش مشکل دارید مبحث نهچندان شیرین مالیات این هفته مهمان ما آقای دکتر حامد علی‌زاده بیرژندی از دوستان بسیار خوب و قدیمی من در حوزه مالیات دکترای حسابداری دیگه چی بود آقای دکتر بنده در حال حاضر کارمند اداره کل امور مالیاتی هم هستم. البته اجازه می‌خوام قبل از هر چیز سلام و عرض ادب داشته باشم خدمت کلیه شنوندگان محترم و همچنین حضدار عزیزی که تشریف فرما شدن به این جلسه. امیدوارم که حالشون عالی باشه. امروز در خدمت شما هستیم با سلسله مراتب مالیاتی. مسئله‌ای که دیگه الان یک مسئله حسابداری و مالی نیستش. مالیاتی الان دیگه یک مسئله کاملاً عمومی هست چون همه افراد جامعه به نوعی توی زندگی و کسب و کارشون با مسئله مالیات سرکار دارن خدمتتون عرض کنم که خب ببینید الان توی جامعه ما متأسفانه به علت تحریمایی که صورت گرفته حالا بنا به دلایل سیاسی و اقتصادی متأسفانه کشور ما تمرکز خودشو دولت گذاشته فقط رو زمینه وصول مالیات بیاد چرا که ما دیگه تقریباً دستمون از درآمدهای نفتی کوتاه شده و دیگه مثل قبل ما نمی‌تونیم درآمد عمده‌ای از فروش نفت داشته باشیم. در نتیجه مثل همه دولت‌های دیگه و کشورهای دیگه ما تصمیم گرفتیم که تمرکزمونو بذاریم روی مالیات تو این چند سال اخیر خب خودتون شاهد هستید که منابع مالیاتی مختلفی هم اومده الان بحث خانه‌های لوکس ماشین‌های لوکس خانه‌های خالی مالیات‌های ساخت وساز و چند روز پیشم که شنیدید که مالیات بر آیدی سرمایه مباحثی بود که خب به تصویب مجلس شورای اسلامی رسید رسیده و این قانونش داره اجرا میشه. همه اینا ریشه و پایهش اینه که ما داریم سیستم مالیاتیمون رو به روز و بهینه می‌کنیم. ما در گذشته درگیر یه سیستم کاملاً سنتی و قدیمی بودیم. شما اگه یه پرونده مالیاتی رو به ۱۰ تا ممیز می‌دادید ۱۰ تا مالیات مختلف از روش شناسایی میشد. چرا؟ چون متأسفانه شفافیت وجود نداشت. اطلاعاتی که ممیز اخص می‌کرد دیتا محور نبود و خب ما یه مالیاتی داشتیم به نام مالیات عل الرس و تقریباً برآوردی ممیز

می‌گفت خب مالیات پارسالت بوده ۱۰ میلیون امسال برات میگم ۱۲ میلیون هیچ پایه و اساسی نداشت و این کاملاً با بحث عدالت مالیاتی تناقض داشت و این مسئله رو کاملاً نقض می‌کرد اما به مرور زمان و پس از گذشت سال‌های مختلف با اومدن قانون پایانی فروشگاهی و سامانه معدیان دیگه یک میخی بر تابوت سیستم مالیاتی سنتی زده شد و ما رفتیم به سمت هوشمندسازی و دیتا محور یعنی بر اساس اطلاعاتی که ما اخص می‌کنیم از پایگاه‌های مختلف هویتی عملکردی معدیان مالیات این افراد رو تشخیص میده سازمان امور مالیاتی و خب این خیلی به نظر من از نظر روان ان معدی هم در واقع توجیه پذیره. یه معدی که می‌دونه که درآمدهاش رو اداره مالیاتی و سازمان اون مالیاتی کشف کرده و کتمانی نمی‌تونه داشته باشه قاعدتاً چالش و استحکاک کمتری با اداره امور مالیاتی خواهد داشت. حالا من در ادامه مباحثی که امروز خدمتتون خواهم گفت بحث انواع مالیات‌ها خواهد بود. مسائلی که امیدوارم توی کسب و کار همه شنوندگان محترم و همچنین حضار محترم این مسائل به دردشون بخوره و بتونن توی کسب و کارشون به نحو احسن از این مطالب استفاده کنن و خب من همیشه سر کلاسهای دانشگاهمم به همه دانشجوها میگم مالیات دیگه واقعا یک درس عمومیه و همه باید بدونن بله همه باید بدونن واقعاً من یک نقطه ضو خیلی بزرگی می‌بینم اینکه در روز ۱۶ تیرماه که روز ملی مالیات هست رسانه‌ها و جرایز شروع می‌کنن به تبلیغات که اظهارنامه بدین تاریخ آخرین فرصت تسلیم اظهارنامه فلان تاریخ هست اگه ندید با فلان جرایم مواجه میشین در حالی که وقتی که مهلت تسلیم تموم میشه دیگه همه سکوت می‌کنن تا سال آتی من پیشنهادم به دستگاه‌های متولی اینه که در رأس اون ون سازمان اورمالیاتی کشور هست پیشنهادم اینه که این آموزش رو جدی بگیرن افراد بایستی در حتی مقاطع دانشگاهی به عنوان یک درس عمومی بحث مالیات آموزش داده بشه چرا که من خب حالا جلوتر خواهم گفت از سوابقم من حدود ۱۴ ساله که آقای حاجی رضایی من در سیستم مالیاتی دارم کار می‌کنم و مستقیماً با افرادی سرکار دارم که حالا یا در باب یک شرکت حقوقی یا شخص حقیقی دارن فعالیت میکنن و خب این تجاربمو امروز میخوام به عزیزانی که تشریف آوردن انتقال بدم من افرادی میشناسم که طرف یه شرکت شرکتی داره با یه سرمایه کلان ولی نمیدونه که انواع منابع مالیاتی چیه ولی نمیدونه که مهلت اعتراض به برگه تشخیص کیه و خب همین ناآگاهی و عدم آموزشی که صورت گرفته منجر به این میشه که حقوق این افراد تزی بشه یه سؤال همین اول بحث این ناآگاهی جامعه تقصیر ماست که نمیریم بپرسیم یا شما مالیاتچیا دنبال این هستید که ما ناآگاه باشیم از این ناآگاهی سواستفاده کنین ما رو تیغ بزنید این س من الان دقیقاً به عنوان نماینده جامعه در واقع کسب و کاری میخوام خیلی رک و پوسکنده بپرسم یعنی شما از این ناآگاهی ما سود استفاده می‌برید اگه نخوام بگیم سود استفاده می‌برید و دنبال این هستید که ما کماکان ناآگاه بمونیم یا نه شما دارید وظیفه خودتون در روز آموزش انجام میدید اما من مثلاً کسب و کارم یک وظیفه بر گردنم هست که حتماً برم و آموزش ببینم بله سؤال به جایی بود ببینید سیستم مالیاتی سنتی که ما قبلاً باهاش سر کله میزدیم شاید اگه من بخوام به اون دوران مراجعه کنم حرف شما تا حدودی درست بود ولی الان این سؤال شما توی بدبینترین حالت بود که پرسیده شد. خیر اینطور نیست. سازمان امور مالیاتی آموزش‌هایی رو برگزار می‌کنه برای معدیان محترم مالیاتی. اگر هم ناآگاهی صورت گرفته به نظر من تقصیر دو طرف بوده. یعنی معدی که پرداخت‌کننده مالیات نامیده میشه دنبال این موضوع نرفته و سیستم هم متأسفانه طوری پیشرفته که اجازه داده معدیانی که حالا اطلاعات کافی در زمینه مالیاتی نداشتن بتونن کسب و کار خودشونو در واقع انجام بدن شما بخواید یه گواهینامه راهنمایی رانندگی بگیرید قطعاً به شما میگن مثلاً باید فلان دوره رو سپری کنید تا بتونید اون حداقل اطلاعات تئوری

بحث قوانین و مقررات راهنما رانندگی رو بدونید ولی توی کسب و کار اینطور نیست شما هر موقعی که اراده کنید احسن شما فقط بهتون میگن فلان مدارکو بیارید تو فلان سایت ثبت نام کنید مجوزتون صادر میشه خب آره من می‌خوام این ت جنبه عمومی نداره که حالا مثلاً شما اگر مثلاً میخوای سلمونی بزنی برو مثلاً گواهی فنی حرفه‌ای بیار که یا مثلاً دوره آموزشی سلمونی ب اما دیگه دوره آموزشی که آقا شما به لحاظ عمومی حقوقی بیمه مدنی نمی‌دونم مالیات اینا رو دیگه نداریم و این ایراد وارده من این صحبتها رو کردم تا این مسئله رو اثبات کنم که این تقصیر که حادث شده ۵ پ هست یعنی معدی هم در حد خودش مقصر بوده و سیستم هم به هر حال بهش ایراد وارده که اجازه داده این اینگونه مدیان به راحتی بتونن مجوزشونو بگیرن و دنبال اینجور مسائل که حالا ما اینجا بحث اون سیستم مالیاتی هستن نرن. آها کلاً مالیات چرا انقدر مهمه؟ من فکر کنم قدیمی‌ترین مبحث اقتصادی دنیا مالیاته حالا الان بهش میگن مالیات مثلاً یه زمانی می‌گفتن خراج نمی‌دونم حالا هر چیزی در زمان گذشته که تمامی از زمانی که حاکمیت‌های مدنی در دنیا شکل گرفتن اولین مبحث مالیاتی در واقع اقتصادی بین جامعه و حاکمیت حالا چه دولت هرچی بخواست اسمشو بذاریم بله مبحث مالیاته بله و از قدیمم مردم دوست نداشتن پرداخت کنن حاکمیتها هم دوست داشتن به زور بگیرن دقیقاً چرا انقدر مهمه از نظر دولت‌ها خدمت عرض کنم که ببینید توی سیستم اقتصادی فعلی دنیا مهم‌ترین عامل تأمین بودجه مالیات است و به قول استاد ما همیشه می‌گفت که از دو چیز هیچ گریزی نیست یکی مرگ یکی مالیات و این سیستم جناب حاجی رضایی تمام دنیا مرسومه حالا من به اون نحوه اجرا سیستم مالیات ستانی کشور و حالا کشورهای مشابه خودمون کاری ندارم ولی اصل و ریشه وصول مالیات توی همه اقتصاد دنیا مرسوم هست و تقریباً میتونیم بگیم کشوری نداریم که تمام افراد اون جامعه از پرداخت مالیات معاف باشن عرض کردم خدمتتون من در دوره دکترایی که تحصیل میکردم یک پژوهشی داشتم با مقایسه سیستم مالیات کشورمون با سایر کشورهای دنیا توی اون من به نتیجه‌های جالبی رسیدم و یکی از موارد این بود که اگه اشتباه نکرده باشم یه کشوری مثل کشور سوئیس در برخی از فعالیت‌ها ۷۰ سودشون رو مالیات پرداخت میکردن و طبق نظرسنجی که انجام شده بود در واقع مردم سوئیس کسایی بودن که بیشترین رضایتم از سیستم مالیاتی داشتن می‌دونی سؤال دارم همین جا ببخشید من می‌پرم تو حرف تامر جان ببین شما وقتی یک سیستم اقتصادی دو طرفه دارید یه یه ارزشی میدید یه ارزشی می‌گیرید مالیاتم خارج از این نیست یعنی من در واقع شهروند حالا در هر جایگاهی که حضور دارم یه هزینه‌ای پرداخت می‌کنم به دولت به اسم مالیات دولتم یک هزینه‌ای از من می‌گیره به عنوان مالیات من در قبال بالش یک ارزشی رو باید از حاکمیتم دریافت کنه من نوعی حالا من کاسب من کارمند من تاجر هر چیزی که می‌خواد ازش دیگه فرق نداره حالا سؤال من اینه که عملاً این ارزشی که حاکمیت‌ها در قبال دریافته و چه نقد به عنوان مالیات از کثبه می‌گیرن از مردم می‌گیرن چیه باید چی بدن به ما بله ببینید توی تعریف مالیات هم این نکته ذکر شده که مالیات یک هزینه اجتماعیه یعنی من بذارید اون حالت فارسی سلیسشو بهتون بگم و محتوای مالیات رو بگم آره با ادبیات و کلمات بازی نکنم توی تعریفات ببینید دولت میگه شما از خدمات جامعه داری مفت و مجانی استفاده می‌کنی موقعی از خونه میای بیرون شما سوار یک ماشینی شدی که این جاده رو من برات مهیا کردم اتوبانی که ازش راحت داری رانندگی می‌کنی من برات درستش کردم و یا حتی اون پل عابر پیاده‌ای که اون تو اون خیابون شما به راحتی قدم می‌زنی من برات هزینه کردم و بحث امنیت بحث آموزش و خب موارد مختلفی هستش که در حوزه بحث ما الان نیست دولت میگه من این موارد رو برای شما مهیا کردم به صورت مجانی و این بسته رو مهیا کردم که شما بتونید توی جامعه یه فعالیت اقتصادی بکنی در نتیجه در قبالش من ازت مالیات می‌خوام.

باید به نسبت درآمدی که کسب کردی به من مالیات بدی و به نظر من از لحاظ تئوری‌های اقتصادی این قضیه خیلی منطقی و بدیه ولی ما خب درگیر یه مشکلاتی هستیم. من کاملاً اینو می‌پذیرم به عنوان حالا کوچک‌ترین فرد از مجموعه بزرگ سازمان و مالیاتی که مشکلات و ایرادات بسیار وارد هست که اگه من بخوام راجع به این مشکلات الان صحبت کنم واقعاً شاید وقت زیادی رو از دوستان عزیز بگیره مهم‌ترین ایرادی که وارد هست پیمان جان به نظر من عدم شفافیته چقدر جالب گفتی آره ما یک متأسفانه اقتصاد زیرزمینی داریم می‌دونی اقتصادی که متأسفانه شفاف نیست مثال زیاد میشه من براش بزنم نزن پس خوبیش اینه که خیلیا احترا شناخت دارن ما خب وقتمون آره همهمون میدونیم ولی از سال تقریباً ۹۸ که بحث رسیدگی به حسابهای بانکی مطرح شد به نظر من درسته خیلی حالا به خیلی از افرادی که تو حوزه مالیات و کسب و کار باهاش سرکار دارن خیلیا حالا از این قضیه شکایت داشتن و گل من بودن ولی به نظر من خیلی خوب شد این موضوع که ما رفتیم سراغ تراکنش‌های بانکی و ابزار پرداخت که همون پوز هست چرا که به نظر من حداقل ۹۰ الی ۹۵ درآمد افراد با حساب بانکی تجاریشونه و سازمان حتی این تمهیدات رو هم قائل شد گفت آی مادی که شما ادعا می‌کنی اون مواردی که به حسابم وارد شده از طریق ابزار پرداخت پز غیرشغلی بوده من اینا رو ازت می‌پذیرم منتها برای من اسناد و مدارک بیار حتی ما در قالب همین بخشنامه‌های مختلفی صادر شد که حالا من شماره بخشمه رو خاطرم نیست ولی یکی از موارد خیلی مهمی که صادر شد بحث این بود که توی همون بخشنامه‌هایی که توی اون زمان مقرر سازمان صادر کرد گفته بود که واریزی به حساب‌های بانکی فی نفسه معید تحصیل درآمد نیست. خب خیلی واضحه و میگه که اگر معدی ادعا کرد که من درآمدی نداشتم یا موارد وارزیم درآمد نبوده با اسناد و مدار یک سازمان مالیاتی بایستی ادی معدی رو بپذیره و اثبات بار درآمدی نبودن اون واریزی‌های بانکی به عهده سازمان اون مالیاتی هستش و این خب خودش به نظر من یه پارادایم جدیده آره یه پارادایمی که ما قبلاً چهجوری بود قبلاً می‌گفتیم که خیلی من عذر می‌خوام این حرفو می‌زنم ولی تو عالم واقعیت دارم میگم. ما قبلاً می‌گفتیم که همه دروغ میگن مگر اینکه خلافش ثابت بشه. ولی الان رویکرد و اون در واقع نگاه سازمانیاتی کاملاً تغییر کرده. میگه که در ماده ۴ قانون پایانی فروشگاه و سامانه معدیان میگه که اصل بر صحت ادعای معدیه مگر اینکه خلافش ثابت بشه. یعنی بار اثبات درآمدی بودن یک معدی به عهده خود سازمان مالیاتی واگذار شد. جله خیلی کوتاه فقط به ما بابی که میخوایم با اصطلاحاً من یک بی‌سواد کاملم دارم چون ما کارمندها خیلیون درگیر نیستیم قبل از اینکه اصلاً نفس بکشیم مالیات بر نفس کشیدن ما رو دوستان اخص می‌کنن توی شبکه عرضم آره دیگه بیدردسره دیگه نمی‌دونیم چقدر می‌گیرن از کجا می‌گیرن چقدر کش ما فقط یه چیز دریافتی داریم دیگه یعنی ما با شما چالشی نداریم زورمونم نمی‌رسه اینم هست ولی فقط می‌خوام که برسیم به یه ادبیات مشترک خب در واقع شنونده‌ها و بیننده‌های برنامه ما هم بتونن ازش استفاده کنن خیلی کوتاه مختصر و مفید این انواع مالیات‌هام مستقیم نمی‌ونم چیه غیرمستقیم چیه مالیات بر همهم سعی کن تو همین حوزه بیزنس باشه یعنی مثلاً من خیلی با مالیات بر ارث کار ندارم عملاً مثلاً یا اینجوری چیز آره تو همین حوزه بیزینس یه چند تا از این کلماتی که در واقع بیشترین کاربرد رو داره و افراد باید باهاش آشنا بشن رو آره تیتروارد توضیح هم بده حتماً مرسی من در وحله اول به کسایی که دارن این پادکست رو گوش میدن تبریک میگم از اینکه به دانش خودشون در راستای ارتقاع سطح اطلاعات مالیاتیشون اهمیت دادن و مطمئن باشن که در پایان این پادکست اطلاعات جدید و مفیدی کسب خواهند کرد و پشیمون نخواهند شد. ببین منابع مالیاتی منابع مختلفی هستش که من الان در مورد منابع و انواعش کاملاً توضیح خواهم داد. شما سعی کنید یک چارتی توی

ذهنتون در واقع تداعی کنید که بتونید راحت‌تر این مطالب رو به خاطر بسپارید. ببین ما کلاً د تا دو نوع مالیات داریم. یا مالیات‌هامون مستقیمه یا غیرمستقیم. تعریفشم از اسمش مشخصه. مالیات مستقیم مالیاتی که مستقیماً از معدی دریافت میشه مالیات غیرمستقیم مالیاتی که غیرمستقیم وصول میشه حالا باز خود این مالیات‌های مستقیم و غیرمستقیم انواعی دارن مستقیم یعنی مستقیم از جیب خودم برمی‌دارید غیر مستقیم مثلاً جیب مشتریم برمی‌دارید اینجوریه بله نه مالیات غیرمستقیم به این حالتیه که معمولاً روی قیمت کالا و خدمات میاد مالیات به عنوان مثال شما میری مثلاً یه خریدی انجام میدی که اون کالا یا خدمت مشمول ارزش افزوده. زمانی که پرداخت می‌کنی به شما میگن قیمت کالا هست ۹۰ ولی از شما ۱۰۰ تومن می‌گیره شما غیرمستقیم ۱۰ تومن مالیات ارچی افزوده پرداخت کردی این میشه مالیات غیرمستقیم حالا من بیشتر امروز میخوام در رابطه با مالیات‌های مستقیم صحبت کنم چرا؟ چون بیشترین ارتباط و سرکاری که معدیان محترم مالیاتی دارن با مالیات‌های مستقیم هست که خودش به دو نوع تقسیم میشه مالیات‌های مستقیم ما یکی مالیات بر دارایی هستش یکی مالیات برآمد که باز بین این دو تا مالیات بر درآمد هم اون سهم وصولش توی بودجه خیلی بیشتره هم اهمیتش خیلی بالاتره من خیلی دلم می‌خواد که این مطالب رو بعد از اینکه که حالا انشاالله بیان کردم راجع به پروسه دادرسی مالیاتی هم صحبت کنم آقا پیمان خیلی مهمه من خیلی اصلاً نگم برات بسیار معدیانی دیدم که طرف چون نمی‌دونسته کی باید به برگ تشخیص اعتراض کنه آرای هیئت حل اختلاف مالیاتی اعتراض کنه یا حتی نمی‌دونسته که آقا شورای عالی مالیاتی وجود داره دیوان عدالتی وجود داره هیئت ۲۵۱ مکرری وجود داره ۲۱۶ای وجود داره نمی‌دونسته مالیاتش قطعی شده پرداخت کرده به حقش تزی شده مگه شما دادرسی هم دارید توی سیستم مالیاتیتون فکر کردم فقط بیدادرسی دارید بیشتر نه ما هنوز خیلی چیزا داریم که به شما نگفتیم در ادامه من اینا همه رو اگه حالا زمان این جلسه اجازه بده آره میریم جلو سعی می‌کنیم که از هر کدوم یه پکیجی داشته باشیم خیلی خوب میشه آره خیلی خوب میشه چون من به هر حال کاربردشو توی کسب و کار افراد به واقعاً به عینه دیدن اجازه بدید من مالیات رو تقسیم بندی کنم غیرمستقیم داشتیم و مستقیم غیرمستقیم که حالا حسابش جداست مثل ارزش افزوده مثل مالیات بر واردات مالیات بر سیگار نوشابه اینا حالت‌هاییه که غیرمستقیم وصول میشه مالیات مستقیم که خدمتتون عرض کردم مالیات بر دارایی داریم و درآمد حالا دارایی رو من سریع بگم و رد شم چون شما گفتی حوزه بحث ما بیشتر ارث نیست آره منم با چالشهایی که در واقع خود کسب و کار دارم با شما مالیات بر دارایی به دو دسته تقسیم میشه یکی مالیات حق و تمر هست یکی مالیات ارث حق و تمر بله می‌دونی به عنوان مثال ما من مثالا رو میخوام خیلی عینی بزنم حالت محتوایی که برای اون شنونده جا بیفته آره نمی‌خوام قانونو بخونم اون روخونی رو همه بلدن آره خدمتت عرض کنم مالیات حق و تم مثال می‌زنم شما موقعی که از دانشگاه فارغ تحصیل میشی زمان تصویه ساب دانشگاه به شما میگه فلان مبلغو برای اخص مدرکت به عنوان حق و تم برو پرداخت کن. این حق و تمری که شما پرداخت می‌کنی اسمش مالیاته. خب و این مالیات چیکار می‌کنه؟ اون تمری که مدرک شما می‌گیره در واقع به رسمیت می‌شناسه مدرک شما رو و خب کاملاً واضحه. یا مثلاً شما موقعی که می‌خوای گواهی‌نامه راهنما رانندگی بگیری و مثالای مختلفی این مالیات حق و تم به اسناد به اون مدارک و در واقع درجاتی که شما می‌گیری رسمیت می‌بخشه یعنی ما عملاً رسمیت مدارج و مدارکمون رو از سازمان امور مالیات کشور داریم در قالب حق واتم پرداخت می‌کنی بله دولت می‌گیره دولت این مالیاتو از شما می‌گیره به حساب خزانه میره در قبالش به اون مدرک چی میده یک بها میده به رسمیت می‌شناسه و خب قبلاً می‌گفت گفتم بریم مثلاً طعم باطل کنید ولی خب الان دیگه قض منهم گفتم برو طعم باطل کن احسنت و حالا مثالهای مختلفی میشه راجع بهش زد یکی مثلاً افزایش سرمایهست یا اصلاً تأسیس یه شرکت قانون میگه شما باید مبلغ نیم در هزار به عنوان هپ و تمر برای سرمایت یا افزایش سرمایه که شرکتهای تابونی معافن بایستی پرداخت کنی من خیلی وارد جزئیات نمیشم خیلی حرف دارم می‌دونم

چون خیلی شرف مت نگرانم خیلی از این مطالبی که اهمیت داره به خاطر حالا وقت اندکی داریم و حالا صحبت‌هایی که قراره اینجا انجام بدیم و سیل زیاد مطالبی که وجود داره نگرانم خیلی از مطالب جا بمکلی نداریم ببین پادکست خوبیشم مثلاً براش رفتم سرقت پادکست همه چیش دست خودم درسته میگی یعنی اصلاً من که خسته نمیشم چون دارم چیز یاد میگم بچه‌ها خسته ما تهش اینو دو تیکه می‌کنیم مثلاً ما یه صحبتی هم داشتیم با احمد کاشونی خدا انقدر این بحث شیرین بود حالا دوستانی که بچه تصویر برداریون لحظه بودن یادشن من اصلاً دلم نمی‌م قطه چقدر گفتم د تا دوربین ما بیشار شد او شد یعنی شما پارت د رو نگاه می‌کنید فقط با یه دوربین داره ضبت میشه ولی حیفم آمد دو تیکهش کردم د تا یک ساعت و ۲۰ دقیقهش کردم بعد مدتش کرد مثلا اصلاً ما نگران زمان نیستیم دوستانم برام اینجا بعید میدونم وقتی کسی داره چیزی یاد می‌گیره درسته و می‌دونه که به دردش میخوره به شر که واقعاً جویای کسب اون علم باشه و حتما هستن چون من اینجا که برای به قول معروف هر کس ن من گواهی میدم نه هر کس اومده برا دل خودش اومده قلمشم سرچشم دقیقا من یه صحنه یه چیزی یادم زخم روی صورتت دیدم یاد خاطره که صورت من یه چیزی بگما یه چیزی که من مشکل در واقع همه الان دارن به من خورده می‌گیرن سر این پای میگن تو رفیقاتو میاریم من و حامد از سال ۱۳صد و ما بچگیم بله من از ۱۳۷ من و تو با هم همکلاس بودیم ۷۷ ۷۸ دیگه به اینور ما با آره مدرسه امام حسین اگه باشه آره بعد بعضی همش میگن تو رفیقاتو میاری اول من یه ذره نسبت توی قضیه کار داشتم حالا بگردیم مثلاً کسی که خیلی هم با ما رفیق نیست و نمی‌شناسم الان عملاً اینو به عنوان یه مدال کردم زدم به سینم داشت میگم رفیق آدم حسابی دارم چه سرمایه‌ای هرچند من به قول معروف توی رنکی که بگم آقا تاپ کشور نیستن که خب از نظر من هستن کاملاً ولی حداقل تو این اکوسیستمه که خودمون هستیم تو بچه‌های بیجند و اکوسیستم استارتآپی و کاراف اصلاً هر پکیجی که داریم اینجا هر کدوم از رفیقام ماشاالله زار ماشاالله همشون تاپن یعنی الان مثلاً خودتم به عنوان یکی از کسایی که من واقعاً به رفاقت بالای ۲۰ اندی سالی که باهاش دارم افتخار می‌کنم و الان دیگه برای منم ارزشمنده این رفاقت به سروش ست می‌گفت رفیق خوب سرمایهست منو نگاه می‌کنم من واقعاً آدم سرمایه‌دار ثروتمند این زخم رو صورتم یادم پسر سرباز شیشه‌ها ریخت گفت خوب تو صورت چقدر آره چقدر واقعاً بهخیر گذشت خیلی روز سخت و تی مدرسه می‌رفتیم از زیر ساختمون شد یه بنده خدایی سرباز بود یا حت آره یک ساعت قبلش یه شیشه شکسته بود داشت جمع می‌کرد این جمع می‌کرد طبقه دوم یا سوم بی دوم این بی‌فکر نکرد که آدم داره رد میشه اصلاً بالا ریخت پایین حامدمون زیر بود شیشه راست آمد بغل چشم بهخیر دقیقاً با فاصله چند میلی‌متر از روی چشم یعنی فقط من یه لحظه دیدم اصلاً خونا فواره زد جلو چشم من دقیقاً یادمه آره یه چشم اصلاً فکر کردم واقعاً نابینا شد چون یعنی نمی‌تونستم بازش کنم فکر می‌کردم بینایمو از دست دادم خیلی گذشت آره همه ما درس ما بچه بعد شنیده بودم بچه‌ها شور شورش کرده بودم بله آره بنده خدا رو می‌خواستیم بزنیم اون موقع اصلا بچه‌های پر فیلم همین دیگه آره خیلی بهخیر گذاشت و تقریباً شبیه معجزه بود دیگه شیش از فاصله الان یهویی تو فیس تو فیسم دیدمش یاد اون خاطرزار یادگاری دوران قدیم خب اگه اجازه بدید من مبحث رو ادامه بدم داشتیم در رابطه با مالیات‌های مستقیم و غیرمستقیم صحبت میکردیم مالیات‌های مستقیم که من عرض کردم م یا مربوط به مالیات دارایی هست یا درآمد مالیات بر دارایی که باز خودش دو جزء میشه مالیات حق و تم که توضیح دادم مالیات بر ارث مالیات بر ارثو من نمی‌خوام وارد جزئیات بشم پیمان جان ولی اجازه بده یک مطلب خیلی مهمی رو بگم و رد شم از سال ۱۳۹۵ از ۱۳۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم دستخوش تغییرات زیادی شد تقریباً این بخش مالیات برض کنفیکون شد چرا چونکه قانون سال ۹۵ که تصویبش در تاریخ ۳۱ ۴۳۹۴ بود و اجراش از ۱۹۵ بود کلاً مالیات بر ارثو دوستان تغییرات خیلی عمده‌ای توش رخ داد من نمیخوام بگم قبلاً چی بود ولی الان میخوام براتون توضیح بدم الان چی هست مالیات بر ارث اگه خدایی نکرده کسی فوت کنه به وراس که خ حالا ما سه درجه داریم درجه یک د سه که من واردش نمیشم اینا حقوق معنیه به وراس اون ماترک در واقع موقع انتقال یک مالیاتی تعلق می‌گیره که قبلاً اینجوری نبود یعنی زمانی که فرد فوت می‌کرد مشور مالیات بود ولی الان قانون میگه خدایی نکرده کسی که فوت می‌کنه وراس در زمان انتقال باید بیاد مالیاتشو بدن یعنی طرف سال مثلاً فرض کنید خدایی نکرده ۹۶ اگه فوت کرده باشه اموالش همچنان منتقل

نشده باشه مالیاتی هم پرداخت نشده سازمان میگه زمانی که اومدی انتقال بدی قبل انتقال من مالیاتش ازت وصول می‌کنم به نرخ به روزم وصول می‌کنم به نرخ‌های مختلف اما یه نکته خیلی مهمی داره اینجا سازمان میگه که اگر از تاریخ فوت شما تا ۱ سال اظهارنامه ارثو دادی اظهارنامه ماده ۲۶رو اگه اشتباه نکنم من عوضش هزینه‌های کفن و دفن و هزینه‌های واجبات عبادی و شرعی رو اینا همه رو برات کم می‌کنم با ارائه اسناد مدارک ولی الان اسمشو می‌ذارم بدعت شده سازمان مالیاتی حداقل جایی که من الان کار می‌کنم اداره کل امور مالیاتی استان خراسان رضوی تا بیژندم رفته دیگه بله حالا قبل از اونم تهران بودم که دیگه حالا بنا به شرایطی انتقالی گرفتم اومدم اینجا سازمان میگه اگه شما اظهارنامه رو تو یک سال از تاریخ فوت دادی من این هزینه‌ها رو برات کم می‌کنم ولی الان داشتم می‌گفتم بدعت شده که سازمان بیشتر از ۱۰۰ میلیون تومن قبول نمی‌کنه خب خودشم غنیمته دیگه یعنی تقریباً با این ۱۰۰ تومن خیلیا معاف میشن آها حالا چه اعداد و چه نرخهایی به این مالیات در واقع به این املاک یا حالا داراییهایی که به جا میمونه تعلق می‌گیره اگر پول نقد باشه یا سپرده بانکی باشه یا سود سهام باشه ۳ شما مالیات اینا رو پرداخت می‌کنی ما بهت یه گواهی ۳۴ میدیم ماده ۳۴ میدیم میری بانک پول اون مرحوم یا مرحومه آزاد میشه اگر سهام باشه یا اوراق مشارکت باشه قانون میگه یک و نیم برابر نرخ‌های مندرج در ماده ۱۴۳ میگه که نقل و انتقال سهام مشمول نیم مالیاته آره نیم اگه بورسی باشه اگه غیر بورسی باشه ۴ به ارزش اسمی حالا شما به من بگین اگر یکی از خدایی نکرده در واقع فردی فوت کنه و مالیاتی ما بخوایم بابت سهامی که داشته الان بخوایم انتقال بدیم به نظرتون چند درصد بایستی ما مالیات پرداخت کنیم سهامی که غیر بورسی بوده ی و نیم برابر ۴د میشه چقدر میشه ۶ آره پس شد ۴د یک و نیم برابرش نیم درصدم حالا من از این سهام میام بیرون مورد سوم میگه که اگه حقوق مالی باشه ۱۰ اگر خودرو باشه ۲ ملک باشه ی و نیم برابره برای نرخ‌های مندرج در ماده ۵۹ که برای نقل و انتقال ملغ شما د تا مالیات پرداخت می‌کنی. یکی مالیات نقل و انتقال ۵ ارزش معاملاتی خیلی مهمه اینو باید بدونین ۵ ارزش معاملاتی ۲م اگه تجاری باشه به عنوان حق واگذاری پرداخت می‌کنید اون ۵دش خیلی کمه میدونید ما یه ارزش معاملاتی داریم که خود اداره اون در واقع اونو بسته به حالا محل ملک کاربری ملک کارشناسی میکنه در آره یه دفترچهی که از قیمت روز قیمتش خیلی پایین‌تره ۵ اونو به عنوان مالیات نقل و انتقال می‌گیره اگه تجاری باشه هم ۲ به مخض چی مخض وجوه پرداختی یعنی قیمت روز دیگه درسته ۲شم به عنوان اون می‌گیره که مالیات تقوآ گذاریش معمولاً بیشتر میشه حالا اگه این مال یک مرحومی باشه که به عنوان ماترک ازش به جا مونده باشه چقدر میشه ۵ میشه ۷۵ درسته یک و نیم برابر ۲م میشه ۳ خب این از ملکو بهتون گفتم و دیگه چیز خاصی نداره. بعد شما مالیاتو پرداخت می‌کنین و گواهی اون در واقع پرداخت مالیاتو می‌برین اون محضر یا اداره ثبت اسناد و اون دارایی رو منتقل می‌کنید به صورت رسمی. مالیات بر ارث تقریباً همین بود. مطالب مهمشو بهتون گفتم. جزئیات خیلی داره که من وارد نمیشم. می‌خوام برم سراغ بحث اصلی. بحث اصلی چی بود؟ مالیات برآمد. تقریباً بگم ۹۵ افراد جامعه با این سرکار دارن. دقیقاً. خب حالا ما شروع می‌کنیم بحث مالیات برآمده. ببینید ما توی قانون مالیات‌های مستقیم درآمدهای مختلفی تو این بحث داریم که هر کدومش نحوه محاسبهش تقریباً با هم متفاوته که این شامل به دست آوردن درآمد مشمول مالیات میشه و نرخ‌هایی که به این مالیات‌ها تعلق می‌گیره. قبل از اینکه بحثو شروع کنم یه مطلب دیگه هم بگم و اون

اینه که ببینید ما یه درآمد مشمول مالیات داریم که تقریباً می‌تونم بگم این همون سودمونه. بعد سازمان مالیاتی از روی درآمد مشمول مالیات چی رو به دست میاره؟ خود مالیات رو. ولی با توجه به اختلافی که بین استانداردهای حسابداری و قوانین مالیات‌های مستقیم وجود داره همیشه درآمد مشمول مالیات برابر سود نیست چون خیلی چیزا رو مثلاً توی قانون مالیات مستقیم معاف کرده یا هزینه غیرقابل قبول می‌دونه اینا بحث حسابداری من وارد میشم مهمم نیست ذهنتونو درگیر نکنید ولی می‌خوام بگم مخذ تشخیص مالیات همون درآمد مشمول مالیات هستش که با یک نرخی که توی قانون تعریف شده تبدیل میشه به اصل مالیات که من بعداً اگه فرصت بود راجع به جرایمم صحبت خواهم کرد. اوکی. خب ببینید اولین درآمد و مهم‌ترین درآمدی که ما توی قوانین و مالیات‌های مستقیم و توی جامعهمون داریم مالیات برآمد اشخاص حقوقی هستش. همون شرکت‌ها. شرکت ما بیشترین وصول مالیاتو تو این مبحث داریم و خد رو شکر تو این چند سال اخیرم سازمان رویکردش شده در واقع وصول مالیات از اون دانه درشت‌ها که منطقی هم هست حالا طبق مصاحبه‌هایی که شده بود امسال خیلی از افراد اشخاص حقیقی معاف شدن از پرداخت مالیات و خب قطعاً حقشون بوده خب مالیات اشخاص حقوقی چهجوری دوستان رسیدگی میشه کلاً رسیدگی مالیاتی نحوه در واقع حسابرسی مالیاتی دو نوع هستش یا از طریق اینتا کد ضریب اینتا کد که شبیه عل الرأس قدیمه رسیدگی میشه اینتا کد بله اینتا کد الان توضیح کامل خواهم داد یا از طریق رسیدگی به دفاتر هستش همون دفاتری که قدیما تو دفاتر دفتر معین نمی‌دونم بله شما هر سؤالی که می‌کنید من مطالب جدیدتری یادم میاد همین دفاتر الان ما دفاترمون الکترونیکی شده آره الکترونیکی ش که راجع به اونم اگه رسیدیم خواهند گفت بله ببینید خیلی راحته چرا چون همه این مطالب با ذهن آدم با منطق ذهن آدم انتطباق داره یعنی چیزی نیست که شما مجبور باشید حفظ کنید کاملاً بدیه ببینید زمانی که شما سودی کسب می‌کنید یا زیانی متحمل میشین اینو باید از طریق اسناد و مدارک به اداره مالیات ثابت کنید که اداره خب یه مقدار راستشو بخواین سخت‌گیرتره تو بحث تقبل زیان چهجوری شما یا به اداره امور مالیاتی برای اینکه از طریق دفاتر درآمد مشمول مالیاتتون تشخیص بشه دفاتر میدید به اداره میگید آقا من نمی‌خوام این تا کدی رسیدگی بشم من می‌خوام دفاتر بدم اداره امور مالیاتی هم طبق آیین‌نامه شماره ۲۱۹ ملزم هستش که دفاتر و اسناد و مدک شما رو رسیدگی و بررسی کنه و از طریق اون سود یا زیان شما رو تشخیص بده ولو اینکه دفاتر و یا اسناد مدارک شما قانونی نباشه ما قبلاً آیین‌نامه تحریر دفاتر داشتیم خیلی راحت میز میومد می‌گفت که تاریخ پلمپت دیره دفاترت رد سریع عل الرس خیلی کار راحت بود یعنی به راحتی می‌تونستیم دفاتر معدی رو رد کنیم چرا چون باید دفاترش منطبق بر آیین‌نامه تحریر دفاتر می‌بود ولی الان دیگه این تقریباً کنار گذاشته شد گفته اگه دلایل م منطقی برای رد دفاتر وجود نداشته باشه شما باید دفاترشو رسیدگی کنی من خودم معدی داشتم آقا پیمان که هیچی نیاورد فقط درآمداشو چند تا فاکتور برای من آورد و چند تا هزینه سند آورد من درآمد مشمولشو ملزم بودم از طریق رسیدگی به اسناد و مدارک رسیدگی کنم و دقیقاً مالیاتشد همونی که تو اظهارنامه ابراز کرده بود یعنی مالیاتش از اون چیزی که خودش گفته بود بیشتر نشد و خیلی وقتا اگه اسناد مدارکش متقن و مستند باشه ما ملزم هستیم که حتی زیانشو تایید کنیم و اینم بگم که موقعی که زیان یه معدی تایید میشه این قشنگ‌ترین حالته برای معدی چرا؟ چون اوم برای اون سال که مالیات که نمیدین که هیچ خوبیش اینه که اگر سال بعد درآمدی ابراز کرده باشید از مخذ مشمول مالیاتتون زیان پارسال کسر میشه ما بخشنامه داریم در صورتی این اتفاق میفته که یهکم با زبان فارسی سخت چشم با مثال میگم خدمتتون با مثال میگم ببینید سال ۱۴۰۰ طبق رسیدگی به اسناد و مدارک یک مالیات شما شده ۲ میلیون زیان من اشتباه گفتم

مالیات شما نه زیانتون تأیید شده این مصطلحه پس سال ۱۴۰۰ شما ۲ میلیون ضرر کردید و این ضررتون اداره امور مالیاتی تأیید کرد اما شاید شما ۳ میلیون ابراز کردید زیان ولی اداره فقط ۲ میلیونشو تأیید کرد بازم حالت خوبیه سال بعد شما ۴ میلیون سود می‌کنید تو اظهارنامه ابراز می‌کنید اداره داره میاد چیکار می‌کنه؟ میگه پارسال من چقدر تایید کردم زیانتو؟ ۲ میلیون امسال چقدر سود ابراز کردی؟ چون ۴ میلیون من اون د میلیون پارسالتو از سود امسالت کم می‌کنم پس زیان خیلی خوبه یعنی برای ۲ میلیونت برات مالیات میبا احس احسن ما فقط این یه نکته داره ا نکتهشم اینه که بخشنامه اومد از در واقع مرجع سازمان مالیاتی گفت زمانی زیان رو ما کم می‌کنیم برای معدی که توی سال یا سال‌های بعدش سود ابراز کنه آها تو اظهارنامهش زیان ن یعنی با سال بعدم دوباره زیان ده باشه اگه سال بعد زیانده باشه زیانشم تایید بشه زیان انباشته میشه اصطلاحاً میشه زیان انباشته انقدر جمع میشه تا یه روزی سود اعلام کنه تو هزارنامه شکستگی کنه دیگه بله ما خیلی از شرکتها داشتیم من اجازه ندارم اسم ببرم اسم شرکتها رو ولی من شرکتی داشتم که ۱۰ سال زیانش تایید میشد و واقعاًهم زیانده بود چون اصلاً فروشش زیانده بود و دیگه الان ازش خبری ندار ندارم چون اون زمان دیگه الان بیژن نیستم ولی خب پیش میاد واقعاً بعضی از کسب و کارها سوده نیستن قرارم نیست همه سود کنن و اداره هم این موضوع رو کاملاً درک میکنه تو بیزینس بیزنس بعضی وقتا شما با سر میخورید زمین بگ حالا من در رابطه با ما هنوز تو بحث مالیات بر درآمد هستیما بحثو گم نکنید فقط داشتم راجع به روش‌های رسیدگی مالیاتی می‌گفتم که ما دو نوع داشتیم یا از طریق اینتا کد بود ضریب اینتا کد یا از طریق رسیدگی به دفاتر رسیدگی به دفاترم عرض کردم که آیین‌نامه جدیدی اومد آیین‌نامه شماره ۲۱۹ گفت شما در هر صورت اگه معدی اسناد مدارک بده ولو اینکه اسناد مدارک قانونی و دفاتر پلم شده نده هم شما بایستی رسیدگی کنی اگه به این نتیجه برسی که واقعیت چی میگه چون تو بخشنامه‌های مختلفی اومده که در واقعیت امرو بایستی ممیزین مالیاتی ملاک قرار بدن و به اون سود واقعی برسن. حالا یه موقع هست دوستان شما دفاتر نمیدین میگین آقا اصلاً برای من نمی‌صرفه بخوام پول حسابدار سیستم مالی بدم. دفاتر اصلاً نمیدید. همچنین اگرم دفاتری میدین انقدر این دفاتر به هم ریختهست و اساند و مدارکتون ناقصه که واقعاً قابل رسیدگی نیست. در حد د تا فاکتوری که حتی شاید مهرم نداشته باشه. انتظار نداشته باشید که اداره اینو همه رو بپذیره. اگرم حتی دفاتر ندادید یا اسان و مدارکتون قابل رسیدگی نبود اداره چیکار می‌کنه؟ اداره میره سراغ ضریب این تاکد. فقط قبل از اینکه این کارو بکنه بایستی از یک منبع و یک مرجعی درآمد شما رو تعیین بکنه. چهجوری؟ الان معمولاً بر اساس تراکنش‌هاست. میاد حساب می‌کنه شرکت الف شما در سال ۱۴۰ی که الان من دارم رسیدگی می‌کنم واریزیت بوده ۲ میلیارد من این ۲ میلیاردت برای من درآمده بیشترشم نمی‌کنم مثل قدیم که این عل الرسب بود نمیگم احتمالاً بیشتر بوده احتمال دیگه ما نداریم باید قطعی باشه من میام این د میلیاردتو با توجه به اون کسب و کاری که داری چیکار می‌کنم ضرب در یه نرخی می‌کنم کنم این نرخه هم توی اداره مالیاته در واقع دفترچش دست ممورین مالیاته البته مخفی نیست شما تو سامانه اینتا مدیا می‌تونید این دفترچه رو دانلود کنید برای هر شغلی یه ضریب سودی پیمان جان تعریف شده مثلاً دارم میگم کسی که توی خرید خیلی جزئیات داره‌ها من دارم خیلی کلی میگم آره کسی که تو خط خرید و فروش موبایله نرخ سودش ۳ده از نظر سازمان حالا شاید کمتر تو بیشتر کمتر یا بیشتر باشه تو عالم واقعیت ولی ما مجبوریم این کارو بکنیم کسی که تو کار پیمانکاریه ۱۴ده و حالا آرایشگرا چون خدماتین قطعاً بیشترن بین ۳۰ تا ۴۵ده خب چون بیشتر پولی که می‌گیرن سوده براشون حالا ما این ۲ میلیون ۲ میلیاردی که مثال زدمو ضرب در نرخ این تاکد می‌کنیم از همون دفترچه گرفتیم خب فرض کنید یه موبایل فروش ضرب ۳ می‌کنیم عددی که به دست میاد چیه بچه‌ها درآمد مشمول مالیات قبل از کسر معافیت ما الان مثالی که زدم راجع به اشخاص حقیقی بود دیگه درسته درآمد

مشمول مالیات قبل از کسر معافیت با فرض استفاده از روش اینتاکود درسته اگه اسد مدارک می‌داد که ما نوکرشم بودیم بایستی اینو چیکار می‌کردیم بررسی می‌کردیم به سود واقعیش می‌رسیدیم شاید خیلی کمتر بود شایدم بیشتر بود کاری ندارم حالا زمانی که این درآمد مشمول مالیات قبل از کسر معافیت ماو به دست آوردیم یم اگه معدی اظهارنامه داده باشه یه معافیت سالانه هم که تو قانون بودجه تعریف میشه برای اشخاص حقیقی بهش تعلق می‌گیره خب اونم باز درصد بندی تو دفترچه خاص خودش نظر معافیت کاملاً ثابته برای هر سال ثابته مثلاً برای معدیهای مختلف معافیت مختلف نداریم این فقط مختص اشخاص حقیقی هستش همین موبایل فروش که الان من مثال زدم دیگه خب فرض کن یه شخص حقیقیه ۲ میلیارد یه اظهارنامه داده با درآمد ابرا رازی ۱ و۸۰۰ ولی پوزش بوده چقدر؟ ۲ میلیارد ما اون ۲ میلیاردو ملاک قرار میدیم مگر اینکه اسناد مدارک بره ثابت کنه که اون ۲۰۰ میلیون ما با تفاوت غیرشغلی بوده ما ۲ میلیارد ملاک قرار میدیم اسناد و مدارکم نداده ضرب در ضریب این تاک کد می‌کنیم که گفتم ۳ده حالا باز انواع موبایل فروشی داریم مثلاً موبایل ایرانی خارجی کاری ندارم ۳و می‌گیریم بعد عددی که به دست اومد چیو باید کسب کنیم ازش بچه‌ها معافیت معافیت سالانه آفرین که حق هر فرد حقیقی تو ایرانه ه ولی به شرطی که اظهارنامه ارائه داده باشه اگه اظهارنامه نده این معافیتش اصطلاحاً می‌پره دیگه بهش معافیت نمیدیم و خیلی متضرر میشه معافیت امسال چقده سال ۱۴۰۴ توی قانون بودجه معافیت برای اشخاص حقیقی سالانه ۲۸ میلیون تومن تعریف شده خب که حالا دولت آقای پزشکی معافیت‌ها رو از سال ۱۴۰۳ تا سال ۱۴۰ ۱۰۴ اومد حالا دو برابر کرد این طرف ۲۸۸ میلیون تومن تراکنش حساب داشته باشه یعنی در واقع سود داشته باشه مالی سود داشته باشه اصلا آره الان صحبت شما کاملاً صحیح شد اون عددی که پس از ضربدر ۳دی که من نرخ اینتاگود موبایل فروشو مثال زدم به دست اومد میشه سود یک موبایل فروش از نظر ما حالا تخمینیه دیگه شاید طرف مثلاً ۴ یا ۲ سود کرده ولی چون اسان مدارک نداده دیگه نزدیک‌ترینش همینه اینه عددی که به دست اومدو ما منهای برای سال ۱۴۰۴ منهای ۲۸۸ میلیون می‌کنیم مافیا اگر منفی یا صفر شد که طرف میگیم برو شما معافی اگه بیشتر شد میره توی ضریب نرخ ماده ۱۳۱ هم دوستان برای اشخاص حقیقی تصاعدی هستش که طبق آخرین در واقع مصوبه هیئت وزیران این نرخ تعدیل شد با توجه به نرخ تورم میگه که نرخ ماده ۱۳۱ برای اشخاص حقیقی تا در واقع ۲۰ میلیون تومن ۱۵ حتماً اینو به خاطر بسپارید تا ۲۰۰ میلیون تومن ۱۵ از ۲۰۰ میلیون تا ۴۰۰ میلیون ۲۰ بالای ۴۰۰ میلیون چقدر؟ ۲۵ یعنی هرچی درآمد بالاتر مالیات هم بالاتر این مثالو من از دست نمیدم ادامه میدم شما فرض کنید که ما اون درآمد معدی رو که حالا با روش‌های مختلف حسابرسی به دست آوردیم که یکیش می‌تونه پز باشه یکیش می‌تونه درآمد ابرازیش باشه یکیش می‌تونه اطلاعات کسب شده از صورت معاملات فصلی یا سیستم پایینی فروشگاهی باشه کاری ندارم اینام الان در دامنه بحثمون نیست وقتی که ضرب در ضریب اینتا کد کردی کردیم منهای معافیت کردیم فرض کنید که درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت شد مثلاً ۵۰۰ میلیون چهجوری به دست میاد مالیاتش بچه‌ها این ۵۰۰ میلیونو ما باید چند بخش بخوریم ۲۰۰ میلیونش با نرخ ۱۵ چقدر موند ۳۰۰ میلیون خب از ۲۰۰ میلیون گفتم تا ۴۰۰ میلیون به نرخ ۲۰ از این باقی مونده که ۳۰۰ میلیون بود ۲۰ تا دیگه هم برمی‌داریم با نرخ ۲۰ ۲ بازم دوباره احسنت حاصل ضربو ما جمع می‌کنیم یعنی ۵۰ میلیون یک جا حساب نمیکنید تیکه تیکهش میذاری خیر آخرین مبلغی که باقی میمونه چقده ۱۰۰ میلیون با نرخ ۲۵ چهجوری مالیات تصا حالا من این توضیحاتو دادم به صورت ناخودآگاه وارد محاسبه مالیات اشخاص حقیقی شدم ولی خب داشتیم راجع به شرکتها صحبت می‌کردیم که حالا ایرادی نداره به هر توی بحثهای جلوتر بود چون خیلی از این کسب کارام به هر حال ممکنه که فهم بله اغلب حقیقی هستن حالا درسته بیشترین اصولو نداریم ولی اغلب معدنی ما حقیقی هست اکثرم پروانه کسب دارن یک حالا کسب و کار خدماتی یا تجاری دارن میزن دیگه

حالا این حقیقیاهای ما یا در واقع صنفی هستن یا غیرصنفی صنفیا همینی که شما مثال زدید پروانه‌هاشونو از اتحادیهای مربوط اخذ می‌کنن ولی مثلاً وکلا پزشکان مشاورای خانواده اینا چون مرجع صدور پروانهشون فرق می‌کنه اون اتاق اصناف نیست قوه قضایه یکی دانش پزشکی هستی نم اینا میشن غیرصنفی که حالا خیلی اهمیتی نداره ولی تکالیف و در واقع وظایفشون یکی هست بایستی حتماً این کارو انجام بدن حالا ببینید من الان راجع به نحوه محاسبه مالیات اشخاص حقیقی صحبت کردم خیلی این م مسئله مهمه‌ها و چقدرم سادهست یعنی این اطلاعاتی که من دارم الان برای شما توضیح میدم دقیقاً اطلاعات جسارت نباشه به خودم و همکارای خودم اطلاعات دقیقاً یه میز مالیاتیه یعنی شما اگه فردا اگه برگ تشخیصتون بهتون ابلاغ شد شما دیگه راحت می‌تونید روی نحوه محاسبهش در واقع با ممیز چالش داشته باشید که اینجا نرخ اشتباه شده این معافیتو به من ند ندادی یا اگه دادی کم دادی ببینید شما محکوم بینید که اطلاعات مالیاتیتونو ببرین بالا واقعاً حقتون دفاع کنه حق آدمه ببین داستان همینه همونجور که تو نباید حق کسیو بخوری به همون نباید بذاری کسی حقتو بخوره حالا میخوام دولت باشه فرقی نمیکنه بهخصوص اگه دولت باشه که حتی اگه حقشم خوردی به نظر من جای دور نمیره چون دوباره بر شما بکنم چون دوباره برمی‌گرده به همون شبکه یعنی منم که چار تاش کم نمیتونم دود که نمیشه بره هوا دیگه باید دوباره من این پول بگیرم دوباره تو شبکه خرج عرض می‌کن ولی خب به هر حال گرفتن از دولت به هر حال یه لذتهای خودشو داره که واقعاً کسب و کار این خیلی خوب کسب و کار اینو خوب می‌فهمن که الان دقیقاً نقطه مقابل مایه نه اینجوریمهم نیست ولی خب سعی می‌کنیم موازنه رعایت کنیم مواز رعایت کنیم خب ادامه بدیم سروقت همون بحث خدمتتون عرض کنم که مالیاتهای مستقیم بر درآمد حالا بریم بحث شرکتها رو باز حالا یه کم بله مالیات اشخاص حقیقی رو که من یه توضیح خیلی جزئی دادم ولی خب توضیحات دیگه‌ای هم خواهد داشت که اگه موارد مهمی رو من تو این فاصله به ذهنم رسید حتماً خواهم گفت خیلی این اطلاعات فراره دوستان خیلی فراره و یعنی شکیات نماز بند جزره قانون بخشنامه درصد دقیقاً ما اصلاً بخشنامه و دستورعملایی داریم که از خود قانونش مهم‌تره چون ما قوانین و مقررات مالیاتی داریم قوانین مالیاتی همون مواردی هست که تو قانون اومده فکر می‌کنم ۲۸۲ تا باشه ولی مقررات مالیاتی اون بخشنامه‌ها و دستورعملایی هستش که برخی از این دستورعملها از خود قانونم بلتر شده مهم‌تره احکام ثانویهست به نظر احکام اولیه اون قانون این مقررت سال به سال تغییر می‌کنه بنا به شرایط تغییر میکنه دقیقا همین طوره و خدمتتون عرض کنم که در مورد اشخاص حقوقی که مسئله خیلی مهمی هستش ما دقیقاً نحوه محاسبه مالیاتش به دو شکل هستش دیگه یا بر اساس ضریب اینتا هستش یک نرخ مخصوص اون کار پیدا می‌کنیم ضرب درآمدش می‌کنیم یا بر اساس رسیدگی به دفاتره که اغلب شرکت‌ها با توجه به مراودات مالی بیشتری که دارن سعی می‌کنن که اسناد و مدارک به ما بدن و سیستم مالی داشته باشن در رأس اون یک حسابدار خب این دیگه قضیهش فرق می‌کنه. شما در واقع به عنوان یه مض مالیاتی ملزم به اینی که دفاترشو رسیدگی کنید. من راجع به پروسه در واقع ارسال اظهارنامه و رسیدگی مالیاتی که به دادرسی برسیمم خواهم گفت. نگران نباشید. حالا اجازه بدید ببینید توی بحث اشخاص حقوقی ما فقط یک نرخ داریم دیگه تصاعدی نیست. یک نرخی داریم نرخ ماده ۱۵ قانون مالیات‌های مستقیم که هست ۲۵. یعنی ۲۵ درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی و مؤسسات این درآمد مشمول مالیات یعنی همون سود احسنت سود از نظر قوانین مالیاتی خیلی خوب گفتی اینو دقیقاً همینه گفتم یه ذره با ادبیات عامیانه‌تر بگم نمونم فهمیدمش کاملاً درست گفتین بله سودی که از نظر قوانین مالیاتی به دست اومده بهش میگن درآمد مشمول مالیات خب چون بعضیا فکر می‌کنن بر کل هرچی که درآوردنه دیگه آقا هزینه‌ها و نمی‌دونم خیر اینطور نیست چون پیمان جان شما زمانی که یک سودی ابراز می‌کنی مثلاً به عنوان مثال ۵ میلیارد شاید از این ۵ میلیارد ۲ میلیاردش سود سپرده بانکی باشه که معاف باشه آها که ما اون ۲ میلیاردرو ازش می‌کشیم بیرون ۳ میلیارد میشه مشمول مالیات این فلسفهش اینه خیلی

چقدر جالب گفت آره واضح هم هست خب من گفتم درآمد مشغول مالیات اشخاص حقوقی رو که به دست آوردیم ضربدر در ۲۵ می‌کنیم اصل مالیات اون حقوقی به دست میاد حالا ما در واقع قوانین مرتبط زیادی داریم توی ماده ۱۰۵ دوستان به عنوان مثال توی قانون مالیات‌های مستقیم یک تبصره‌ای داره مادی ۱۰۵ و میگه که شرکت‌های تعاونی ۲۵ مالیات ابرازیشون چی میشه؟ معاف یعنی نرخ مالیاتشون ۲۵ کم میشه تخفیفشون چرا اینا چه فرقی میکنه با بقیه خب شرکت تابونی به هر حال یک نه اینطور نیست به نظر من خب شرکت داره تشویق دولت داره تشویق می‌کنه شرکت‌ها رو که بیان به سمت حالا به عنوان مثال خب ما ۷ تا شرکت داریم توی قانون تجارت یکی شرکت تعاونیه شرکت‌هایی که خب یه سری اعضا داره به اعضاش خدمت می‌کنه. این یه نوع تشویقه و داره یه تقریباً یه خط مش و یه سیاست تعیین می‌کنه قانون برای اینا که از این دسته موارد من زیاد دارم و اگه به ذهنم برسه و ذهنم یاری کنه خواهم گفت. پس نرخ مالیات شرکت‌های تعاونی چند درصده؟ ۲۵ ۵۰ اولاً نه ۲۵ ضربدر ۷۵ از ۲۵ نرخ شرکت‌ها ۲۵ کم میشه آها از ۲۵ پس تقریبا میشه ۱۸. از ۷۵ ۶۲ ۷۵ خب این یکی از مزعیت‌های شرکت‌های تعاونیه البته اینم بگم که بخشنامه داریم میگه این کاهش ضریب فقط به مالیات ابرازیش تعلق می‌گیره که در واقع شرکت‌ها رو تشویق کنه به اینکه کتمانی نداشته باشن میگه هرچی ابراز کردی مالیاتش من ۲۵ برات تخفیف میدم از نرخ یه تبسره خیلی مهمی م توی مادی ۱۰۵ که من بایستی حتماً اینو بهتون بگم و توی قانون بودجه دستخ تغییرات شد اینه که میگه که به ازای هر ۱۰ افزایش درآمد ابرازی هر سال نسبت به سال قبل ممیز و اداره امور مالیتی باید از اون نرخ ۲۵ ۱د کم کنه یعنی سال به سال نه اجازه بدید مقایسه ۲ ساله آ ۲ سال میگه که درآمد ابرازی امسالت بوده چقدر ۱۰ سال بعد هست ۱۵ درآمد ابرازیتون چقدر افزایش پیدا کرد ۵۰ این تبسر این در واقع تبصره ماده ۱۰۵ میگه که به ازای هر ۱۰ افزایش درآمد ابرازی ۱د از نرخ مالیاتشون کم کن یعنی ۲۵ اگه ۱۰ افزایش بده میشه چقدر ۲۴ اگه ۲۰ ۲۳ آفرین حداکثر چند درصد ۵ دیگه نمیشه مثلاً ۳۰۰ افزایش بده نرخ ۲۵شو بیاره پایین حداکثر ۵ بهش تعلق می‌گیره اما اینی که به شما گفتم الان اجرا نمیشه چرا چون قانون بودجه اومد این مسئله رو تغییر داد گفت که اولاً که این تخفیف نرخ به مالیات به درآمد مشرو مالیات ابرازی تعلق می‌گیره یه تغییرش این بود دوم این بود که گفت که مازاده بر ۳۵ یعنی این مثالی که من برای شما زدم گفتم ۱۰ بشه ۱۵ ۵۰ افزایش درآمد ابرازی ۳۵دشو بذار کنار چ درصد افزایش داده انگار ۱۵ احسنت یه جورایی شاید سواستفاده میشد که گفت مازاده بر ۳۵ پس برای ۱۵ چند درصد از نرخ مالیات کم میشه؟ هر ۱۰دی چقدر شد؟ ۱ اگه مثلاً ۲۰ میشد ۲ مازاد بر ۳۵ متوجه شدید اینو؟ خیلی مهمه اینو باید بدونید حالا اینو من گفتم تو تبسری ماده ۱۰۵ه دیگه درسته دقیقاً عین همین توی تبسره ماده ۱۳۱ همون در واقع حد نصاب محاسبه مالیات اشخاص حقیقی اونجا هم اینو شما می‌بینید این تبصره رو یعنی برای اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی این مسئله چیه کاربرد داره افزایش درآمد ابرازی هر سال نسبت به سال گذشته درآمد مشمول مالیات که خیلی از شرکت‌ها از این استفاده می‌کنن و

واقعاًهم توی مبالغ بالا ما شرکتی داشتیم که فکر می‌کنم چند میلیارد به نفعش شد توی مالیات اون ۱ یا ۲ کاهش کاهنده از ۲۵ مثلاً شرکتی که ۵۰۰ میلیارد تومن تراکنش مالی بله کاملاً چیز داشتیم می‌بینی یک درصده خیلی مهم میشه حالا ممکنه مثلاً تو مثلاً ۵۰۰ میلیون تومن ی میلیارد تومن یکده خیلی جایی رو تکون نده ولی تو این رقمهای بالا عددای درشتی باشه دقیقاً اجازه بدید این مطلبم بهش اضافه کنم که سازمان به این مفتی هم به شما نمیده این تخفیفو یه شرطم گذاشته گفته که باید بدهی مالیات سال قبلش تصویه و پرداخت بشه گرفتین یعنی خیلیا اومدن این تخفیفه رو بگیرن اداره بهشون نداد گفت که مالیات حقوق و مالیات عملکرد ۲ سال قبلت شما بدهی داری بعد اینا اومدن شکایت کردن گفتن تو قانون گفته بدهی مالیات سال قبل منظور چیه؟ اومد سازمان بخشنامه داد. البته بعد از اینکه اینا به دیوان شکایت کردن و دیوان رأی داد گفت منظور فقط مالیات عملکرد پارساله منابع دیگه مهم نیست. اینم بدونید که اگه یه وقتی خواستید از این امتیاز قانون استفاده کنید و بهتون ندادن فقط ملاک پرداخت مالیات عملکرد سال قبله ولا غیر دیگه به منابع دیگه ارزش افزوده حقوق تکلیفی و سایر منابع کاری نداریم باید سازمان اینو بهشون بده خب راجع به شرکت‌ها حالا اگه سؤالی خب بذار سؤا رو می‌ذارم آخر من میخوام رو این خط سیری خودمون با همدیگه بریم باشه خیلی کوتاه و مختصر به من در واقع اینو عنوان کن که اولین قدم میگه کسب و کار یه استارتآپی یه بیزنس سه چهار تا جوونن اپی آوردن بالا یه محصولورانه ساختن اولین قدمی که در حوزه مالیات باید بدونن و باید بردارن چیه بله سوال خوبیه ببینید اولین قدمی که من بهشون پیشنهاد میکنم بردارن اینه که برن قانون حمایت از شرکت‌های دانشبنیان و اگه اشتباه نکنم تجاریسازی اختراعات و نوآوریاشون رو بخونن که تو اون مباحث مالیاتی ما داریم. خب ببین چون ما الان تمرکز و بحثمون روی مباحث مالیاتی هستش و اینو میخوایم ارتباط بدیم به شرکت‌های دانش بنیان و در واقع همون استارتآپا یه خبر خوش اینه که دولت و در واقع زیرمجموعه اون سازمان امور مالیاتی و وزارت اقتصاد دارایی برای این دسته از معدیان تمهیدات تخفیفات و ترجیحات مالیاتی زیادی گذاشته اون قانون جش دانشمونی فکر کنم خیلی چیزای خوبی توش آورده بود از اون بله بله اون قانون احکام مالیاتی شما باید اینجا بگیر آره در واقع من دنبال هم بله دقیقاً خواهم گفت خدمتتون من حالا این مسئله رو توضیح میدم ولی خب مشروط می‌کنم به اینکه شما بایستی مطالبی که بعد از اینم بهتون میگمو به این اضافه کنید حالا بذارید من تو حالت کلی بهتون بگم ببینید دوستان شما اگر بخواید با یک شرکت دانشبنیان دنبال مباحث مالیاتیش باشید خیلی تفاوت آنچنانی با در واقع شرکت‌ها و اشخاص حقوقی دیگه نداره. تفاوتش تو چیه؟ توی یک سری تخفیفات و ترجیحاتی هست که در واقع سازمان و قانون مالیات مستقیم براشون قائل شده. این فراآیند ثبت و اظهارش یکیه به نظر من چیزی که من دیدم شما بالاخره باید اظهار بکنی حالا این وسط چون دانشبنی چون تو پارک علم و فناوری مستقری مثلاً اینجور شرایط و ویژگیها رو داری یه سری آفرا بهت میدهن اگر اظهار نکنی آفرا شامل حالت نمیشه که من میدونم آره شما الان منو یاد یک تبسری خیلی مهمی انداختی نه خیر اونم خواهم گفت ببینید ما تبسره یک ماده ۱۴۶ از سال ۱۳۹۵ گفت ما دیگه معافیت مالیاتی نداریم ما معافیت به نرخ صفر داریم در واقع اومد برای شفاف‌سازی مبادلات اقتصادی خب اومد چیکار کرد گفت که من اگه بخوام معافیاتی بهت بدم مشروطه یعنی اسمش هست مالیات به نرخ صفر من میام اسناد و مدارک تو رسیدگی می‌کنم شما که ادعا داری من معافم طب قانون سودتو به دست میارم یا همون درآمد مشروع مالیات طبق قانون مالیات‌های مستقیم بعد اونو ضرب در صفر می‌کنم یعنی همینجوری نمیگم آقا شما مثلاً کسب و کارت توی حوزه معافیته بله خب برو دیگه شما موافین اظهارمهمم نمی‌خواد بدی خیر میگه اظهارمهتو بده اسناد و

مدارکتم بده من رسیدگیمو انجام میدم اگه معاف باشی مالیاتتو ضربدر صفر صفر می‌کنم که هر عددی ضربدر صفر میشه صفر پس معافی این خیلی مهمه ها تبسری یک ماده ۱۴۶ معافیت مشروط شد به نرخ صفر شد حالا اجازه بدید من در واقع در راستای فرمایش شما من اینو توضیح دادم چرا چون شرکتهای دانشبنیانم اگه قرار باشه از معافیتی که تو قانون براشون پیش‌بینی شده استفاده کنن از این قاعده‌ای که گفتم مستثنا نیستن پس باید تبسری یک ماده ۱۴۶روو حتماً رعایت کنن خب حالا ببین همون طور که دوستم پیمان جان عزیز گفت خیلی تفاوتی توی بحث سلسله مراتب تشکیل پرونده و اون تکالیف قانونی مالیاتی وجود نداره برای شرکتهای دانشبنیان شما مثل همه شرکتها باید برید ثبتش کنید مجوز بگیرید از معاونت فکر می‌کنم علمی فناوری ریاست جمهوری دار کل احراض صلاحیت شرکتهای دقیقاً که حالا چیز اطلاعات ناقص اطلاعاتی که بنده دارم و ناقص هست تا جایی که قد میده اینه که شرکت‌های دانشمون یان به سه دسته تقسیم میشن نوپا نوآور و فناور که حالا اینا خودش الزامات و ترتیبات خاصی باز تغییر کرد یه زمانی نوع یک نوع د نوع بود بله آره شنیدم آره بعد الان باز تو این حوزه تغییر کرد بعد خیلی هم دیگه شما دیگه چون درگیرید بهتر می‌دونید ما چیزی به اسم شرکت دانشبنیان نداریم محصول دانشبنیان داریم یه شرکت ممکنه ه۷ ه ۱ تا محصول داشته باشه یکیش دانش بنیان باشه تمامی معافیتها شامل حالا اون یک محصول میشه این نیست که مثلاً یه شرکتی مثلاً یه دونه محصول دانشم ببین رو همه چی معافیت بگیره نه همه چیز روی اون تراکنش‌ها و در واقع سود و زیان اون یک محصول حساب کتابی که دانشبنیان محسوب میشه آره مثلاً کویرتور می ۱۰ مدل لاستیک بزنه یه لاستیک سبزش دانش بنیانه تمام معافیت‌های مالیاتی شمال اون یه لاستیک میز دقیقاً همین طوره توی منابع مالیاتی هم که ما داریم ببینید ما یه ماده‌ای داریم به نام ماده ۱۳۲ که سنگ بنای حمایت از شرکت‌های تولیدی ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم هست. تمام این مباحثی که دارم بهتون میگم دوستان همش مال قانون جدیده. من اصلاً با قانون قبل کاری ندارم چون به دردمون نمی‌خوره. اصلاً وقتم نداریم بخوام راجع به اون صحبت کنیم. ببین میگه که قانون ماده ۱۳۲ به طور خلاصه خیلی طولانیه ها ولی خلاصهش میگه که درآمد شرکت‌ها ابرازی شرکت‌های تولیدی و معدنی که مجوزهای خودشون از اون متولیهای خاص خودشون می‌گیرن توی در واقع بحث تولید که دارن فعالیت میکنن حالا یه شرایطی داره معافن یه مثلاً بعضیاشون ۵ سال معافن تو مناطق توسعه یافته تو مناطق کمتر توسعه یافته ۱۰ سال معافن که حالا اینا اگه توی در واقع مناطق آزاد و مناطق ویژه اقتصادی باشن ۲ سال به این معافیتشون اضافه میشه اون ۵ ساله‌ها میشن ۷ سال ۱ سال میشن ۱۲ سال آره حالا کاری به این مواردم ندارم اون میشه ۱۳ سال ۳ سال اضافه آره ۳ سال اضافه میشه دقیقا حالا کاری به این موارد ندارم اینو میخواستم بهتون بگم که یه وقتی هست اون شرکت تولیدی میره کار بازرگانی می‌کنه آیا بهش معافیه تعلق می‌گیره؟ خیر دیگه دقیقاً اینم در راستای در واقع محصول باشه محصول تولیدیش باشه حالا بخش اومد که اگه ضایعات داشت فروخت بهش معافیتم بدین مشکلی نداره